De recent aangenomen wet beoogt de omzetting van richtlijn 2018/822 van 25 mei 2018 wat betreft de verplichte automatische uitwisseling van inlichtingen op belastinggebied met betrekking tot meldingsplichtige grensoverschrijdende constructies in de verschillende fiscale wetboeken (Wetboek van de Inkomstenbelasting 1992, Wetboek diverse rechten en taksen, Wetboek successierechten, Wetboek registratierechten) met de bedoeling dat de Belgische belastingadministratie de nodige informatie ontvangen om op te treden tegen agressieve belastingpraktijken. Het legt nieuwe meldingsverplichtingen op aan ‘intermediairs’ in fiscale zaken en belastingplichtigen en zou de automatische uitwisseling van informatie over grensoverschrijdende regelingen mogelijk moeten maken.
Wanneer treedt dit in werking?
De meldingsverplichting is van toepassing vanaf 1 juli 2020, maar de wet bepaalt dat alle relevante constructies met terugwerkende kracht vanaf de inwerkingtreding van de richtlijn, d.w.z. 25 juni 2018, moeten worden gemeld.
Wat moet worden gemeld bij de belastingadministratie?
In de praktijk moeten alle grensoverschrijdende constructies die bepaalde “wezenskenmerken” van agressieve fiscale planning bevatten, worden gemeld. Deze wezenskenmerken worden ruim geïnterpreteerd en omvatten onder andere situaties waarbij redelijkerwijs te verwachten valt dat het hoofddoel of een van de hoofddoelen, gelet op alle relevante feiten en omstandigheden, het verkrijgen van een belastingvoordeel is. Ter beoordeling van dit criterium zullen alle relevante feiten en omstandigheden in overweging dienen te worden genomen. Naast dit criterium zijn er een aantal specifieke wezenskenmerken die betrekking hebben op grensoverschrijdende transacties, uiteindelijk belang en verrekenprijzen.
Wie moet melden?
Alle deelnemers van de grensoverschrijdende constructies zijn onderworpen aan de meldingsplicht. De meldingsplicht is bovendien van toepassing op elke intermediair die aan de regeling heeft bijgedragen (bv. advocaten, notarissen, belastingadviseurs, enz.). Elke agressieve grensoverschrijdende constructie waarvan de intermediair kennis, bezit of controle heeft, moet worden gemeld.
Olivier Querinjean, Partner,
Arnout Vaninbroukx, Senior Associate
Lancelot Decaesstecker, Junior Associate
